Amortissement dégressif

Sommaire

L'amortissement dégressif d'une immobilisation permet d'amortir le bien plus rapidement dans les premières années de son utilisation.

Il s'agit d'un droit accordé par l'administration fiscale sous certaines conditions. Le point maintenant.

Amortissement dégressif : définition

Quand une entreprise achète un bien en vue de l'utiliser pendant plusieurs années, ce bien perd de sa valeur au fil des ans.

Exemple : machine outil, voiture, photocopieur, etc.

Pour refléter correctement la valeur de ce bien, elle doit enregistrer, comptablement, une dépréciation de la valeur du bien. C'est cela qu'on appelle l'amortissement.

Bon à savoir : l'amortissement est une écriture comptable, aucun flux financier ne sort réellement de l'entreprise.

L'amortissement d'un bien est une obligation imposée par l'administration fiscale.

Il est possible d'utiliser deux techniques différentes d'amortissement comptable :

  • l'amortissement linéaire, qui consiste à amortir la même part de la valeur du bien tous les ans ;
  • l'amortissement dégressif, qui, de son côté, consiste à amortir plus vite au début de la vie du bien.

L'amortissement dégressif est une dérogation accordée par l'administration fiscale pour inciter les entreprises à investir.

Bon à savoir : l'amortissement dérogatoire et l'amortissement exceptionnel sont des formes d'amortissement dégressif.

À noter : l'amortissement comptable doit être distingué de la notion de « suramortissement », qui désigne une mesure fiscale temporaire en faveur de l'investissement. Elle permet à une entreprise de déduire de son résultat imposable -en plus de l'amortissement- jusqu’à 40 % du prix de revient de certains biens (pour l'investissement productif en 2016-2017, dans le domaine de la robotique et de la transformation numérique en 2019-2020 ou pour des engins non routiers fonctionnant aux énergies alternatives en 2020-2022).

Taux d'amortissement dégressif

Le taux d'amortissement utilisé dans le cas d'un amortissement dégressif est le taux d'amortissement linéaire auquel est ajouté un coefficient :

Taux amortissement dégressif = taux amortissement linéaire x coefficient.

Coefficient d'amortissement dégressif

Le coefficient d'amortissement dégressif est donné par l'administration fiscale en fonction de la durée normale d'utilisation du bien à amortir. La durée normale d'utilisation du bien est aussi indiquée par l'administration fiscale :

  • Pour une durée d'utilisation de 3 ou 4 ans, le coefficient d'amortissement dégressif est de 1,25.
  • Pour une durée d'utilisation de 5 ou 6 ans, le coefficient d'amortissement dégressif est de 1,75.
  • Pour une durée d'utilisation supérieure à 6 ans, le coefficient d'amortissement dégressif est de 2,25.

Exemple : la durée normale d'utilisation d'un mobilier de bureau est de 10 ans.

Calcul de l'amortissement dégressif

L'amortissement dégressif se calcule à partir du premier jour du mois d'acquisition de l'immobilisation.

Exemple : une entreprise achète une camionnette le 25 avril. Même si elle la met en circulation le 3 mai, la camionnette doit être amortie à partir du 1er avril.

Annuité d'amortissement

L'annuité d'amortissement est le montant annuel de l'amortissement. Pour un amortissement dégressif, l'annuité est de plus en plus faible :

Annuité amortissement dégressif = valeur en début d'exercice x taux dégressif

Valeur nette comptable

La valeur nette comptable est la différence entre la valeur d’origine du bien et le montant des amortissements calculés :

Valeur nette comptable fin d'exercice = valeur d'origine – amortissements cumulés

ou encore :

Valeur nette comptable fin d'exercice = valeur en début d'exercice – annuité d'amortissement.

Passage en amortissement linéaire

L'amortissement dégressif doit être abandonné à partir de l'année pour laquelle un amortissement linéaire est plus important qu'un amortissement dégressif.

Tableau d'amortissement

Le tableau d’amortissement permet de récapituler l’amortissement d’un bien sur sa durée de vie.

Amortissement dégressif : cas pratique

Une entreprise achète une machine pour 100 000 € le 5 mai de l’année N. Elle veut l’amortir en dégressif sur 10 ans.

Le coefficient dégressif correspondant est donc de 2,25, puisque la durée d'utilisation est supérieure à 6 ans. Le taux dégressif est de 22,5 % (soit 1/10 ans x 2,25).

Le premier amortissement court du 1er mai au 31 décembre, soit 8 mois :

Première annuité = 100 000 € x 22,5 % x 8 mois ÷ 12 mois = 15 000 €

Autres annuités dégressives = valeur nette comptable début exercice x 22,5 %

À partir de N + 7, il faut passer en amortissement linéaire pour les 3 dernières années.

Années

Valeur nette comptable début exercice

Annuité

Amortissements cumulés

Valeur nette comptable fin exercice

Mai N – Décembre N

100 000 €

15 000 €

15 000 €

85 000 €

N + 1

85 000 €

19 125 €

34 125 €

65 875 €

N + 2

65 875 €

14 822 €

48 947 €

51 053 €

N + 3

51 053 €

11 487 €

60 434 €

39 566 €

N + 4

39 566 €

8 902 €

69 336 €

30 664 €

N + 5

30 664 €

6 899 €

76 236 €

23 764 €

N + 6

23 764 €

5 347 €

81 583 €

18 417 €

N + 7

18 417 €

4 604 €

86 187 €

13 813 €

N + 8

13 813 €

4 604 €

90 791 €

9 209 €

N + 9

9 209 €

4 604 €

95 396 €

4 604 €

N + 10

4 604 €

4 604 €

100 000 €

0 €

La machine est donc mieux amortie en début d'utilisation qu'à la fin de sa vie.

Ces pros peuvent vous aider